Uno de los procedimientos que con mayor frecuencia enfrenta a los contribuyentes con la Administración tributaria es la comprobación de valores, mediante la cual Hacienda revisa si el valor declarado en una operación se ajusta al valor de mercado o al valor de referencia aplicable. Cuando existe discrepancia, el informe pericial en la comprobación de valores se convierte en la herramienta técnica clave para defender el valor declarado por el contribuyente frente a la valoración administrativa, especialmente a través del mecanismo de la tasación pericial contradictoria.
Qué es la comprobación de valores y cuándo se activa
La comprobación de valores es una potestad de la Administración tributaria para verificar que el valor declarado por el contribuyente en determinados hechos imponibles, como transmisiones patrimoniales, sucesiones y donaciones o el Impuesto sobre el Patrimonio, se ajusta a la realidad económica del bien transmitido. Este procedimiento se ha visto profundamente transformado con la introducción del valor de referencia catastral, que actúa como valor mínimo a efectos de determinados impuestos, si bien sigue existiendo la posibilidad de impugnar dicho valor cuando el contribuyente considera que no refleja adecuadamente el valor real del bien.
La tasación pericial contradictoria como vía de defensa
Frente a una comprobación de valores con la que el contribuyente no está conforme, la normativa tributaria prevé un mecanismo específico de defensa: la tasación pericial contradictoria. Este procedimiento permite al contribuyente aportar un informe pericial propio que contradiga la valoración realizada por la Administración, abriendo la puerta a que, si las diferencias entre ambas valoraciones superan determinados umbrales legales, se designe un tercer perito que dirima la controversia.
- Solicitud de la tasación pericial contradictoria dentro del plazo del primer recurso o reclamación posible contra la liquidación.
- Aportación de un informe pericial de parte con la valoración alternativa razonada y justificada.
- Comparación con la valoración administrativa: si la diferencia no supera los límites legales, prevalece el valor más favorable al contribuyente.
- Designación de un tercer perito, con coste compartido o a cargo de la parte cuya valoración se aparte más del resultado final, según los casos.
Requisitos técnicos de un informe pericial sólido
Para que un informe pericial tenga verdadera capacidad de contradecir la valoración administrativa, debe cumplir determinados estándares técnicos: identificación precisa del bien, visita e inspección cuando sea posible, aplicación de métodos de valoración reconocidos y homologados, comparación con testigos de mercado adecuadamente seleccionados, y una motivación suficiente que permita entender el razonamiento seguido para llegar a la conclusión de valor. Un informe genérico o insuficientemente motivado tiene escasas probabilidades de prosperar frente a los tribunales económico-administrativos.
Importancia de la fecha de valoración
Un aspecto técnico frecuentemente descuidado es la necesidad de que la valoración pericial se refiera exactamente a la fecha del devengo del impuesto correspondiente, y no a la fecha en que se elabora el informe. Las fluctuaciones del mercado inmobiliario entre ambos momentos pueden ser relevantes, y un informe que no respete este criterio temporal puede ser objetado por la Administración o por el tercer perito designado.
Consecuencias de no impugnar una comprobación de valores
Si el contribuyente no reacciona frente a una comprobación de valores con la que no está de acuerdo, la liquidación resultante adquiere firmeza, incrementando la base imponible del impuesto correspondiente y, en consecuencia, la cuota a ingresar. Además, en determinados impuestos, un valor comprobado más elevado puede tener efectos en cascada sobre otros tributos relacionados con la misma operación, como ocurre entre el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y una posterior ganancia patrimonial en el IRPF si el bien se transmite en el futuro.
El papel de un perito especializado en materia tributaria
No todos los informes de valoración tienen la misma capacidad de resistir el análisis de un tercer perito o de un tribunal económico-administrativo. La experiencia específica en litigios tributarios marca una diferencia sustancial en la calidad y la orientación técnica del informe, que debe anticipar los argumentos que previsiblemente empleará la Administración para sostener su propia valoración. Por ello, disponer de informes periciales tributarios de ValiTax aporta al contribuyente la garantía de contar con un dictamen elaborado específicamente para resistir el contraste con la valoración administrativa y, en su caso, para ser defendido eficazmente en fase de ratificación judicial.
Coordinación con la estrategia jurídica global
La decisión de solicitar una tasación pericial contradictoria debe adoptarse dentro de una estrategia jurídica más amplia, valorando también otras posibles vías de impugnación, como el recurso directo contra la propia aplicación del valor de referencia o la alegación de defectos formales en el procedimiento de comprobación. Contar con el despacho de asesoría fiscal y legal LRB permite diseñar esta estrategia de forma integral, combinando el análisis jurídico del procedimiento con el respaldo técnico del informe pericial necesario para sostenerlo.
Otros procedimientos donde interviene el informe pericial
Además de la comprobación de valores en Transmisiones Patrimoniales o Sucesiones y Donaciones, el informe pericial resulta igualmente relevante en procedimientos de comprobación del valor de inmuebles a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, en la valoración de participaciones sociales para operaciones societarias, o en la determinación del valor de mercado en operaciones vinculadas dentro del Impuesto sobre Sociedades. En todos estos supuestos, el denominador común es la necesidad de contraponer a la valoración administrativa un dictamen técnico igualmente riguroso, capaz de sostener sus conclusiones frente a un tercer perito o ante un tribunal.
Coordinación con el registro y notario en operaciones inmobiliarias
En operaciones de compraventa inmobiliaria, disponer de un informe pericial previo a la formalización de la escritura puede ayudar a anticipar el riesgo de una futura comprobación de valores, permitiendo a las partes ajustar el precio declarado a una valoración técnica sólida desde el origen. Esta práctica preventiva reduce significativamente la probabilidad de recibir una liquidación complementaria meses o años después de haberse formalizado la operación, cuando la gestión de la discrepancia resulta considerablemente más compleja.
En definitiva, disponer de un informe pericial de calidad desde el inicio del procedimiento no solo mejora las probabilidades de éxito en la tasación pericial contradictoria, sino que también aporta seguridad jurídica al contribuyente durante todo el proceso de negociación con la Administración tributaria.
Conclusión
El informe pericial es una herramienta esencial para defenderse frente a una comprobación de valores desfavorable, especialmente a través de la tasación pericial contradictoria. Su eficacia depende de una elaboración técnica rigurosa y de una estrategia procesal bien coordinada, por lo que conviene acudir a profesionales especializados desde el momento en que se recibe la notificación de la comprobación.
¿Cuánto tiempo tengo para solicitar una tasación pericial contradictoria?
El plazo coincide con el previsto para interponer el primer recurso o reclamación contra la liquidación derivada de la comprobación de valores, generalmente un mes desde su notificación.
¿Quién paga los honorarios del tercer perito en una tasación contradictoria?
Con carácter general, si la valoración del perito de la Administración supera en más de un porcentaje determinado a la del contribuyente, los honorarios corren a cargo de la Administración; en caso contrario, pueden distribuirse o asumirlos el contribuyente.
¿El valor de referencia catastral se puede impugnar mediante tasación pericial contradictoria?
Sí, aunque el valor de referencia opera como valor mínimo en determinados impuestos, el contribuyente puede impugnarlo aportando prueba pericial que acredite que el valor real del bien es inferior al de referencia aplicado.