Cuatro: que esté vinculado a la obtención de los ingresos de la actividad, que sea real y esté justificado documentalmente —con factura, como regla general—, que esté registrado en los libros o en la contabilidad, y que se impute al ejercicio que corresponde según el criterio de devengo. Si falla cualquiera de ellos, el gasto no es fiscalmente deducible aunque el desembolso sea cierto.

No necesariamente. Son impuestos con reglas propias. El ejemplo más claro es el vehículo: en IRPF rige la afectación exclusiva y un turismo de uso mixto no genera gasto deducible, mientras que en IVA opera una presunción legal de afectación del 50%. Y en sentido inverso, un regalo a cliente es gasto deducible dentro del límite del 1% y su IVA no lo es.

El IVA, nunca. En el impuesto directo, excepcionalmente, si se acredita por otros medios de prueba: contrato, justificante de pago, evidencia de la prestación y coherencia con la actividad. Es una posición débil. La excepción prevista para pequeños gastos es el porcentaje de difícil justificación de la estimación directa simplificada.

Cuatro, desde el fin del plazo de declaración de cada ejercicio, con interrupciones por actuaciones administrativas notificadas y por declaraciones complementarias. Hay plazos más largos en supuestos concretos: nueve años de regularización en bienes de inversión inmobiliarios y diez años para comprobar bases imponibles negativas.

En IVA sí, con el régimen específico de cuotas soportadas antes del inicio de las operaciones, acreditando la intención con elementos objetivos. En el impuesto directo es más discutido y depende de que pueda probarse la vinculación con la actividad después iniciada. Lo prudente es darse de alta antes de incurrir en gastos significativos.

Se practica liquidación eliminando el gasto de todos los ejercicios no prescritos, con intereses de demora, y con frecuencia se abre expediente sancionador independiente. La sanción no es automática: exige culpabilidad motivada, y una interpretación razonable de la norma la excluye. Impugnar el acuerdo sancionador aun aceptando la liquidación es a menudo la vía más rentable.

No, salvo que la factura simplificada incorpore los datos de identificación del destinatario y la cuota repercutida por separado, lo que el expedidor debe hacer a solicitud del cliente. Pida factura completa en el momento de la compra. Ver requisitos de la factura.

El 50% por presunción legal, sin necesidad de prueba. El 100% si su actividad está entre las tasadas —transporte, autoescuelas, agentes comerciales, vigilancia, pruebas— o si acredita un grado de afectación superior. El mismo porcentaje se aplica al combustible, al mantenimiento y a los peajes. Ver IVA de vehículos.

Si es su propia manutención en un desplazamiento profesional, el gasto es deducible en el impuesto directo y por remisión su IVA también, con factura completa. Si es una comida con clientes, la Administración la califica como atención a clientes y rechaza la deducción del IVA, aunque el gasto sí sea deducible dentro del 1%.

Cuatro años desde el nacimiento del derecho a deducir. Puede ejercitarse en la declaración del período en que se soportó la cuota o en las siguientes, dentro de ese plazo, siempre que se haya anotado en el libro registro de facturas recibidas.

Si se trata de exenciones limitadas —sanidad, enseñanza, seguros, la mayoría de operaciones financieras—, no hay derecho a deducir el soportado. Si combina esas operaciones con otras sujetas, entra en juego la prorrata o el régimen de sectores diferenciados. Las exportaciones y entregas intracomunitarias, en cambio, mantienen el derecho a deducir.

Sí, durante los cuatro ejercicios siguientes al de adquisición —nueve en terrenos y edificaciones— cuando el porcentaje definitivo de cada año difiera en más de diez puntos del aplicado inicialmente. También al transmitirlo antes de que finalice el período. Ver IVA de bienes de inversión.